稅

原文刊載於今周刊: http://www.businesstoday.com.tw/article-content-80499-107038

又到了報稅季節了,今年免稅額、扣除額等有更改,到底有那些資料更改了呢? 其中最大的變動是證券交易所得稅,跟不動產實價課稅在今年五月都是第一次申報,因此你要留意一下自己是否有符合課稅標準,是否需要增加申報的項目? 如果是可以節稅的,也別忽略自己的權益,合法節稅方式就要多加留意了!

首先:

1.今年的免稅額、標準扣除額、特別扣除額都有調高了,這意味著大家可以因此少繳一點稅了:

20140404免稅額

2. 幼兒學前特別扣除額,今年還是一樣適用

自101年1月1日起,納稅義務人育有5歲以下子女,在申報綜合所得稅時,可減除每人每年25,000元幼兒學前特別扣除額今年還是一樣適用,但是有下列情形之一者,不得列報減除幼兒學前特別扣除額:

一、經減除本特別扣除額後,納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上,或納稅義務人本人 或配偶之薪資所得分開計算稅額,適用 稅率在20%以上。

二、納稅義務人依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過600萬元。

3. 102年度起個人出售未上市、未上櫃公司股票所得,須核實申報課徵綜合所得稅

這部份的課稅主要是針對出售未上市、未上櫃公司股票所得,課稅的方式是按 15%的稅率分開計算應納稅額,只是在報稅時要一起申報。

A. 證券交易類別

102 年至 103 年個人的下列證券交易所得應核實課徵綜合所得稅:

(1)未上市、未上櫃股票。

(2)當年度出售興櫃股票數量合計在 10 萬股以上者。

(3)IPO股票,但排除下列情形:

① 屬101年12月31日以前初次上市、上櫃的股票。

② 屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在 1 萬股以下。

B.所得計算方式:

(1)證券交易所得額=交易時成交金額-原始取得成本-必要費用。

(2)納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬的證券交易所得額,不併計綜合所得總額,

其個別計算損益後,按 15%的稅率分開計算應納稅額,由納稅義務人於辦理年度綜合所得稅結算申報時,合併報繳

舉例:某甲買進興櫃X公司股票,每股原價10元買進100張,後來以每股30元賣出,那麼他要繳的稅是:

30元x 100張 –10元x100張—12,750元(手續費+證交稅)=1,987,250元

1,987,250元x15%=298,088元, 某甲需要繳交的證所稅就是298,088元,它是分開計算應納稅額的。

4. 個人出售房屋之財產交易所得計算

以前個人出售房屋採用房屋評定現值、財產交易所得標準方式來繳稅,但是自從實價登錄上路後,由於國稅局可以掌握交易之成交金額,因此個人有可能在售屋後會被國稅局要求必須依實價申報,最後可能也必須補稅。這是今年報稅最需要注意的,報載有民眾售屋後以房屋評定現值370萬元之20%計算,申報財產交易所得約74萬元,但國稅局查得他97年間實際係以2600萬元向建設公司購得,後來以總價2850萬元出售,實際獲利250萬,扣除相關費用後,認定房屋財產交易所得約115萬元,短報房屋之財產交易所得約40萬餘元,最後遭補稅及送罰。

因為以房屋評定現值申報,所得金額大多遠低於實際獲利金額申報,因此多數民眾都採用此種方式申報;國稅局近來則是取得售屋人原始成本,再要求納稅人改以實際獲利金額申報,也就是所謂的實價查稅。

因此財政部”102年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定”中規定:

個人出售房屋,已提供或是稽徵機關已查獲實際成交金額及取得成本者,財產交易所得額的計算,就是核實認定。如果沒有提供成交金額及原始取得成本,或稽徵機關也查不到時,就按照新規定計算財產交易所得額。

雙北總成交金額8千萬以上、雙北以外5千萬以上房屋,適用按照出售時房屋評定現值,占公告土地現值及房屋評定現值總額的比例,計算歸屬房屋收入,再以收入的15%,計算出售房屋之所得額,這就是財產交易所得,須在所得稅中申報。

至於非豪宅部分,102年的房屋交易所得標準,維持往年按房屋評定現值的一定百分比核定。

國稅局調查發現,台北市都市化程度平均,整體房地價格與上年度比較,尚稱平穩,因此不予分區並且維持上年度標準,按房屋評現現值42%計算,僅就價格漲幅較大的高級住宅,按較高所得額標準48%核定。

茲將以上內容重點整理如下:

20140404出售房屋交易所得

所以現在民眾售屋所得必須併入綜所稅申報,所得金額計算方式有兩種,一是實價課稅,計算方式是以交易金額減掉當初買價及仲介費用等成本後,以房屋部份獲利金額申報;
另一則是以評定價值計算,如無法提出成本証明文件,以房屋評定現值加乘財政部核定的所得標準比率,計算所得金額後,併入綜所稅申報。在第一種實價課稅算法,個人出售房屋,計算財產交易所得時,需要注意的是交易所得部份可減除一些成本及費用,它有以下項目:

個人出售房屋,可減除的相關成本及費用如下:

一. 成本方面:包括

1. 取得房屋的價金。

2. 購入房屋達到可供使用狀態前支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、 仲介費等)。

3. 當初這幢房子登記在自己名下前向金融機構借款的利息。

4. 取得房屋所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能,而且不是2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費。

二. 移轉費用方面:

為出售房屋支付的必要費用如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等。

因此建議在買賣房子過程中應該妥善保管各種費用(代書費、規費、仲介費、廣告費、清潔費、搬運費…等等)單據,以便在申報財產交易所得時可以提出證明,以扣除相關成本及費用,避免因為無法提出證明而多繳稅,甚至是被補稅就划不來了。

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作者擁有兩岸國際理財規劃認證CFP 證照,是台灣理財規劃產業發展促進會理事,專職的獨立理財顧問,提供客戶理財規劃顧問諮詢服務。

(圖片來源:LendingMemo)

 

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發文作者 Taylor Liao, CFP

Independent Financial Adviser, CFP of China and Taiwan 獨立財務顧問, EAP(Employee Assistance Programs)員工協助方案企劃與執行

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